- עד 6 שנים: אפשר לפרוס את המס על פיצויי פיטורים עד שש שנים אחורה, ובאישור רשות המסים גם עד שש שנים קדימה.
- קדימה מחמיר יותר: שנת פריסה אחת על כל 4 שנות עבודה, ורק למי שצבר ותק של 6 שנים לפחות אצל אותו מעסיק.
- זו לא דחיית תשלום: הפריסה מקטינה את גובה המס אך לא דוחה את מועד התשלום. הבקשה מוגשת על טופס 116ג לפקיד השומה.
עזבתם מקום עבודה, קיבלתם פיצויים, ואז ראיתם כמה מס ירד. פריסת מס היא הכלי שמאפשר לפרוס את חבות המס על הסכום הזה על פני כמה שנים, במקום לשלם הכול כאילו הרווחתם אותו בחודש אחד. במקרים מסוימים זה מוריד את המס בצורה משמעותית. במקרים אחרים זה סתם מוסיף עבודה ולא חוסך כלום. ההבדל בין השניים תלוי בנתונים שלכם, וכדאי להבין אותו לפני שממלאים טופס.
מה זה פריסת מס ולמה היא קיימת בכלל?
מס הכנסה בישראל עובד במדרגות. ככל שההכנסה השנתית גבוהה יותר, כך המדרגה השולית גבוהה יותר. פיצויי פיטורים מגיעים כסכום אחד, לפעמים אחרי עשרים שנות עבודה, והם נכנסים לחישוב כאילו הרווחתם את כולם באותה שנה. התוצאה היא קפיצה למדרגת מס גבוהה על סכום שנצבר לאורך שנים.
הפריסה מתקנת את העיוות הזה. לפי כל זכות, לצורכי מס מתייחסים לסכום כאילו התקבל בחלקים שווים על פני מספר שנים, וכל חלק ממוסה לפי ההכנסה של אותה שנה. הבסיס החוקי הוא סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה, וההנחיות המפורטות נמצאות בחוזר מס הכנסה 2/2022.
יש כאן נקודה אחת שמפתיעה הרבה אנשים. הפריסה מקטינה את גובה המס, אבל היא לא דוחה את מועד התשלום. גם מי שפורס קדימה על חמש שנים משלם את הכסף עכשיו, לא בפריסה חודשית. זו הטבת מס, לא הסדר תשלומים.
מתי פריסת מס משתלמת — ומתי היא רק מסבכת?
הכלל פשוט: הפריסה משתלמת כשמדרגת המס שלכם בשנה שבה קיבלתם את הפיצויים גבוהה מהמדרגה בשנים שאליהן אתם פורסים. אם עבדתם בשכר גבוה, עזבתם באמצע השנה ואתם צפויים לשנה או שנתיים של הכנסה נמוכה, הפער בין המדרגות הוא בדיוק מה שהפריסה ממירה לכסף.
ומתי היא לא שווה את הטרחה? כשההכנסה שלכם דומה בכל השנים הרלוונטיות. אם אתם עוברים ישירות לתפקיד חדש באותו שכר, המדרגה לא משתנה, והפריסה מפזרת את אותו סכום על פני שנים בלי להוריד את המס בפועל. במקרה כזה נשארתם עם התחייבות להגיש דוח שנתי בכל שנת פריסה, ובלי תמורה.
"הטעות הנפוצה היא להתייחס לפריסה כאל דחיית תשלום. היא לא. הכסף משולם באותו מועד, ומה שמשתנה זה רק חישוב המס. מי שמבקש פריסה כדי להרוויח זמן מגלה את זה מאוחר מדי."
כל זכות עצמה ממליצה להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון לפני הגשת הבקשה, כדי לוודא שהפריסה אכן משתלמת. זו לא המלצה שיווקית אלא הכרה בכך שהחישוב תלוי בנתונים אישיים שאי אפשר לנחש מראש.
מצבים שבהם הפריסה בדרך כלל עובדת
יש כמה תבניות חוזרות שבהן הפער בין המדרגות גדול מספיק כדי להצדיק את התהליך:
- פרישה לגמלאות. ההכנסה אחרי הפרישה נמוכה בדרך כלל מהשכר האחרון, ולכן פריסה קדימה מעבירה חלק מהסכום לשנים עם מדרגה נמוכה יותר.
- מעבר לעצמאות או הפסקת עבודה ממושכת. שנה או שנתיים של הכנסה נמוכה יוצרות בדיוק את הפער שהפריסה ממירה לחיסכון.
- סיום עבודה בתחילת השנה. אם עבדתם רק חודשיים באותה שנה, ההכנסה השנתית נמוכה, ופריסה אחורה לשנים המלאות שקדמו לה עשויה דווקא לא להשתלם. כאן כדאי לבדוק את שני הכיוונים לפני שבוחרים.
המשותף לשלושתם הוא שינוי אמיתי ברמת ההכנסה בין השנים. בלי שינוי כזה, אין ממה לחסוך.
כמה שנים אפשר לפרוס אחורה וקדימה?
שני הכיוונים עובדים לפי כללים שונים לגמרי, וזה המקום שבו רוב האנשים מתבלבלים.
פריסה אחורה
על כל שנת ותק במקום העבודה אפשר לפרוס שנת מס אחת אחורה, עד 6 שנים לכל היותר, כולל השנה שבה שולמו הכספים בפועל. עובד עם שלוש שנות ותק יכול לפרוס על פני שלוש שנים: השנה הנוכחית ושתיים שלפניה. אפשר גם לבחור פחות שנים.
פריסה קדימה
כאן הכללים מחמירים יותר. פריסה קדימה אפשרית רק למי שצבר ותק של 6 שנים לפחות אצל אותו מעסיק, והיא מותנית באישור רשות המסים. החישוב עצמו הוא שנת פריסה אחת קדימה על כל 4 שנות עבודה, ולא יותר מ-6 שנים.
- 20 שנות ותק מזכות ב-5 שנות פריסה קדימה.
- 28 שנות ותק מזכות ב-6 שנים בלבד, למרות שהחלוקה נותנת 7. זו התקרה.
- 13 שנות ותק נותנות 3.25, שמעוגל למטה ל-3 שנים.
- 15 שנות ותק נותנות 3.75, שמעוגל למעלה ל-4 שנים.
יש גם כלל תאריכים שקל לפספס. אם ההעסקה הסתיימה לפני אוקטובר וביקשתם ששנת הפריסה הראשונה תהיה השנה העוקבת, מנכים לכם שנה אחת ממספר שנות הפריסה. מי שסיים באוקטובר, נובמבר או דצמבר לא מפסיד את השנה הזו.
| מה משווים | פריסה אחורה | פריסה קדימה |
|---|---|---|
| מקסימום שנים | 6 | 6 |
| היחס לוותק | שנה על כל שנת עבודה | שנה על כל 4 שנות עבודה |
| ותק מינימלי | אין | 6 שנים אצל אותו מעסיק |
| אישור רשות המסים | לא נדרש | נדרש |
| דוח שנתי בכל שנת פריסה | לא | כן |
🧮 מחשבון משיכת פנסיה ללא מס
כמה מס באמת ינוכה מהכספים שתמשכו? הזינו את הנתונים וקבלו הערכה תוך דקה, עוד לפני שתחליטו אם למשוך ואיך לפרוס את המס.
אילו תשלומים אפשר לפרוס?
לא כל מה שמקבלים בסיום עבודה מתנהג אותו דבר. חלק מהתשלומים ניתנים לפריסה לשני הכיוונים, וחלק רק אחורה.
תשלומים שאפשר לפרוס אחורה או קדימה
- פיצויי פיטורים ששולמו ישירות מהמעסיק.
- פיצויי פיטורים שנמשכו מקופת גמל או מהביטוח הפנסיוני.
- תשלום חלף הודעה מוקדמת.
- מענקי פרישה ומענקי הסתגלות.
- פדיון ימי מחלה שלא נוצלו.
תשלומים שאפשר לפרוס אחורה בלבד
פדיון חופשה שנתית נפרס אחורה בלבד, בחלקים שווים, ולא יותר ממספר שנות העבודה אצל אותו מעסיק. פדיון דמי הבראה והפרשי שכר מתנהגים אחרת לגמרי: הם לא מתחלקים שווה בשווה, אלא כל סכום משויך לשנה הספציפית שעבורה הוא ניתן, עד 6 שנים אחורה. הפרשי שכר שמתייחסים לשנה מוקדמת יותר לא ניתנים לפריסה, והם ייחשבו כהכנסה של השנה שבה שולמו.
שימו לב שהתשלומים האלה מחויבים במס רק אם הסכום הכולל עולה על התקרה הפטורה, או אם בחרתם לא לנצל את הפטור. התקרה הפטורה מחושבת לפי שנות עבודה, ובכל זכות אפשר לראות את הכללים המלאים. אין פטור על פדיון חופשה, פדיון הבראה או הפרשי שכר. אם אתם עדיין שוקלים אם למשוך בכלל, כדאי לקרוא קודם על משיכת כספי פיצויים ללא מס ולבדוק כמה מהסכום בכלל חייב.
איך מגישים את הבקשה ומה קורה אחר כך?
הבקשה מוגשת לפקיד השומה באזור המגורים שלכם, על גבי טופס 116ג. הטופס לא עומד לבדו, והוא מצורף לאחד משני מסמכים:
- בקשה לתיאום מס — אם מגישים במהלך שנת המס שבה התקבלו הכספים, בסמוך לסיום ההעסקה.
- דוח שנתי — אם מגישים אחרי תום אותה שנת מס. במקרה כזה מגישים דוח על השנה שבה הכסף התקבל.
בפריסה אחורה מחשבים את המס על כל הסכום הפרוס לפי ההכנסות שדווחו בכל אחת משנות הפריסה, בתיאום עם פקיד השומה, ומשלמים את מלוא הסכום במועד הפריסה.
בפריסה קדימה התהליך ארוך יותר. פקיד השומה קובע את המס לכל שנות הפריסה, והסכום נחשב מקדמה, מפני שהוא עוד לא מביא בחשבון את ההכנסות העתידיות. את המקדמה משלמים עד תום שנת המס שבה ניתן האישור או תוך 90 יום ממועד האישור, לפי המאוחר. בכל אחת משנות הפריסה תצטרכו להגיש דוח שנתי, ולצרף אליו את אישור הפריסה ואסמכתאות על תשלום המקדמה.
מה קורה אם ההכנסות בפועל יהיו שונות מהצפוי?
זו בדיוק הסיבה שהתשלום הראשון נחשב מקדמה ולא מס סופי. בכל שנת פריסה אתם מגישים דוח שנתי, ולפיו נקבע המס הסופי של אותה שנה: מביאים בחשבון את ההכנסות שהיו לכם בפועל ואת החלק היחסי של הפריסה שמשויך לאותה שנה. אם הרווחתם פחות מהצפוי, ההפרש מתיישב מול המקדמה ששילמתם.
לכן חשוב לשמור את אישור הפריסה ואת האסמכתאות על תשלום המקדמה. הם מצורפים לדוח בכל אחת מהשנים. ואם שנת הפריסה הראשונה נדחתה לשנה שאחרי סיום ההעסקה, תצטרכו להגיש דוח שנתי גם עבור השנה שבה הכספים התקבלו בפועל.
שתי נקודות אחרונות ששווה להכיר. מי שלא ביקש פריסה בזמן יכול להתחרט: אפשר להגיש בקשה בכל אחת משנות הפריסה שהוא זכאי להן. ומי שנקבעה לו נכות רפואית המזכה בפטור ממס בכל שנות הפריסה, וסך הכנסותיו הצפויות לא מגיע לסף המס, לא יידרש לשלם מקדמה מראש.
ומה בעצם "טופס 160"?
אם חיפשתם את הנושא בגוגל, סביר שנתקלתם במונח הזה. הוא מופיע בכמה אתרים בתחום הפרישה ומתואר שם כ"אישור פקיד שומה". שווה לדעת מה מצאנו כשבדקנו.
באתר רשות המסים לא מתפרסם טופס בשם 160. משפחת הטפסים של סיום העסקה ופרישה היא 161 על גרסאותיה: 161, 161א, 161ב, 161ג ו-161ד. הטופס היחיד שמוגש לבקשת פריסת מס הוא 116ג, וכך הוא מופיע גם בכל זכות וגם בחוזר מס הכנסה 2/2022.
ההסבר הסביר הוא שמדובר במסמך ותיק שעדיין מוזכר בשוק, או בבלבול עם מספור אחר. אם מישהו הפנה אתכם ל"טופס 160", שווה לבקש הבהרה מה בדיוק נדרש מכם. חשוב גם לא להתבלבל עם טופס 161 החדש, שהוא הודעה על פרישה מעבודה שהמעסיק מדווח עליה, ולא בקשה לפריסת מס. שני הטפסים נוגעים לאותו אירוע אבל עושים דברים שונים לחלוטין.
הערה נוספת למי שהגיע לכאן מנושא אחר: פריסת מס שבח על מכירת נכס היא מנגנון נפרד לגמרי, עם כללים משלו, ואין לה קשר לפריסה שמתוארת כאן. אם אתם באמצע התלבטות רחבה יותר על מה לעשות עם הכסף, דף משיכת כספי פיצויים מרכז את כל האפשרויות במקום אחד.
ולבסוף, איזון שחשוב להשמיע: משרד האוצר ממליץ לא למשוך את כספי הפיצויים מהביטוח הפנסיוני. המשיכה מקטינה את הקצבה החודשית בפרישה, ולפעמים בשיעור ניכר. פריסת מס עונה על השאלה כמה מס תשלמו אם משכתם, לא על השאלה אם כדאי למשוך מלכתחילה.
החישוב תלוי במדרגות המס שלכם בשנים הרלוונטיות, בוותק ובמועד סיום ההעסקה. נעבור יחד על הנתונים ונבדוק אם הבקשה משתלמת לפני שמגישים אותה.
הבדיקה אינה מבטיחה זכאות או תוצאה, והיא תלויה בנתוני המס האישיים ובמסמכים.
❓ שאלות נפוצות
כמה שנים אפשר לפרוס את המס על פיצויי פיטורים?
עד שש שנים בכל כיוון. בפריסה אחורה הכלל הוא שנת מס אחת על כל שנת ותק, כולל השנה שבה שולמו הכספים. בפריסה קדימה מקבלים שנת פריסה אחת על כל ארבע שנות עבודה, עד מקסימום שש שנים, והיא מותנית בוותק של שש שנים לפחות אצל אותו מעסיק ובאישור רשות המסים.
האם פריסת מס דוחה את מועד תשלום המס?
לא. הפריסה מקטינה את גובה המס אך לא דוחה את התשלום. בפריסה קדימה פקיד השומה קובע מקדמה שמשולמת עד תום שנת המס שבה ניתן האישור או תוך 90 יום ממועד האישור, לפי המאוחר מביניהם.
איזה טופס מגישים לבקשת פריסת מס?
טופס 116ג, שמוגש לפקיד השומה באזור המגורים ומצורף לבקשה לתיאום מס או לדוח שנתי. חשוב לא להתבלבל עם טופס 161, שהוא הודעה של המעסיק על פרישה מעבודה ולא בקשה לפריסה.
סיכום
פריסת מס מאפשרת לפרוס את חבות המס על פיצויי פיטורים ותשלומי סיום העסקה על פני עד שש שנים, אחורה או קדימה. אחורה הכלל פשוט: שנה על כל שנת ותק. קדימה הוא מחמיר יותר ודורש ותק של שש שנים לפחות, אישור של רשות המסים, ודוח שנתי בכל שנת פריסה. הבקשה מוגשת על טופס 116ג לפקיד השומה, בצירוף בקשה לתיאום מס או דוח שנתי. הדבר המרכזי שכדאי לזכור הוא שהפריסה מקטינה את המס אך לא דוחה את מועד התשלום, ושהיא משתלמת רק כשמדרגת המס בשנת קבלת הכספים גבוהה מזו של שנות הפריסה. לפני שממלאים טופס, שווה לעשות את החישוב הזה על הנתונים האמיתיים שלכם.
יובלים פיננסים פועלת בליווי רואה חשבון מוסמך ויועץ משכנתאות פרטי. אנו מספקים פתרונות בהנהלת חשבונות, מיסוי, החזרי מס וייעוץ משכנתאות לעצמאים, בעלי עסקים ושכירים בכל הארץ.
🎓 רואה חשבון מוסמך, רישיון 500125270 מטעם מועצת רואי החשבון בישראל
👥 אלפי לקוחות מרוצים
