פחת רכב לעצמאי 2026: כמה מוכר בפועל ואיך מחשבים

קניתם רכב לעסק ושמעתם שהוא "מוכר בהוצאות"? זה נכון רק בחלקו. פחת רכב הוא הדרך שבה מס הכנסה מאפשר לעצמאי לנכות את מחיר הרכב: לא בבת אחת בשנת הקנייה, אלא בחלקים של 15% בשנה. וכיוון שרכב פרטי משמש גם לנסיעות פרטיות, גם הפחת עצמו מוכר רק בחלקו. במדריך נעבור על השיעורים שקובעות התקנות, נראה חישוב מלא על רכב אמיתי, ונסביר מה משתנה ברכב היברידי, באופנוע ובליסינג.

מה זה פחת, ולמה אי אפשר לנכות את מחיר הרכב בבת אחת?

הוצאה רגילה, כמו דלק או ביטוח, נצרכת באותה שנה ולכן גם מנוכה באותה שנה. רכב, מחשב או מכונה משרתים את העסק כמה שנים. לכן מס הכנסה לא מאפשר לרשום את כל המחיר כהוצאה בשנה שבה קניתם, אלא לפרוס אותו על פני שנות השימוש.

החלק השנתי הזה נקרא פחת. הרעיון פשוט: הנכס נשחק עם הזמן, ובכל שנה מורידים ממחירו אחוז קבוע. האחוז הזה הוא ההוצאה שנכנסת לדוח של אותה שנה.

חשוב להבין שפחת אינו תשלום. הכסף יצא מהחשבון ביום שקניתם את הרכב, והפחת רק מחלק את הסכום הזה לשנים לצורך המס. לכן בשנים שאחרי הקנייה יש לכם הוצאה בדוח בלי שיצא שקל נוסף מהעסק.

את האחוזים לא בוחרים לבד. הם קבועים בתקנות, ולכל סוג נכס יש שיעור משלו. מי שרושם את מחיר הרכב כולו כהוצאה בשנה אחת מנפח את ההוצאות של אותה שנה, ובבדיקה של פקיד השומה זה עלול להיות מתוקן.

מה שיעור הפחת על רכב פרטי?

לפי תקנות מס הכנסה (פחת), רכב בסיווג M1 (רכב פרטי) ורכב בסיווג N1 (רכב מסחרי קל) מופחתים בשיעור של 15% בשנה. אותו שיעור חל גם על אופנועים ועל נגררים.

שיעור הפחת לרכב פרטי: 15% ממחיר הרכב בכל שנה. בחישוב פשוט, זה אומר שמחיר הרכב נפרס על פני קצת פחות משבע שנים: שש שנים מלאות של 15%, ועוד 10% שנשארים לשנה השביעית.

סוגי רכב אחרים מקבלים שיעור שונה, בעיקר כשהרכב הוא כלי העבודה עצמו. הטבלה מרכזת את מה שקובעות התקנות לסוגי הרכב הנפוצים:

האם לרכב היברידי או חשמלי יש שיעור פחת אחר?

לא, אם מדובר ברכב פרטי. פחת רכב היברידי פרטי זהה לזה של רכב רגיל. רכב היברידי או חשמלי בסיווג M1 נכנס לאותה קבוצה של כל רכב פרטי, ולכן הפחת עליו הוא 15% בשנה, בדיוק כמו ברכב בנזין.

התקנות כן קובעות שיעור גבוה יותר לרכב היברידי, אבל רק במקרים מצומצמים. משאית היברידית (N2 או N3) מופחתת ב-25%, ולמוניות היברידיות שנרשמו בשנים 2017 עד 2019 נקבע בהוראת שעה פחת מואץ של 33⅓%. ברכב חשמלי, הפחת המואץ שבתקנות חל על אוטובוסים חשמליים שנרשמו בשנים 2019 עד 2022. רכב פרטי לא נכלל באף אחת מההטבות האלה.

כמה מהפחת על רכב פרטי מוכר בפועל?

כאן נמצאת הנקודה שרוב השאלות ברשת מפספסות: 15% הוא שיעור הפחת, לא הסכום שמנכים. ברכב פרטי שמשמש גם לצרכים פרטיים, הפחת לא עומד לבד.

לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), הפחת הוא חלק מ"הוצאות החזקת הרכב", יחד עם הדלק, הביטוח, הטסט והטיפולים. על הסל הזה כולו חלה אותה מגבלה: התקנות מתירות לנכות את הגבוה מבין 45% מההוצאות לבין ההוצאות בניכוי שווי השימוש. אצל עצמאי שהרכב רשום על שמו ואין לו שווי שימוש, החישוב מתכנס ל-45%.

הפחת שמוכר בפועל ברכב פרטי של עצמאי: 6.75% ממחיר הרכב בשנה (45% מתוך 15%).

באופנוע בסיווג L3 התקנות קובעות שיעור נמוך יותר: 25% מהוצאות ההחזקה במקום 45%. באופנוע מוכרים בפועל 3.75% ממחיר האופנוע בשנה (25% מתוך 15%).

אם אתם רוצים להבין מה עוד נכנס לסל ואיך עובד החלק של המע״מ, ריכזנו את זה במדריך על הוצאות רכב מוכרות לעצמאים.

דוגמה: רכב שעלה 150,000 ₪

נניח שעצמאי קנה רכב פרטי ב-150,000 ₪ ומשתמש בו גם לעבודה וגם לבית. כך נראה החישוב בשנה מלאה:

• פחת שנתי מלא: 15% מ-150,000 ₪, כלומר 22,500 ₪.
• החלק שמוכר לניכוי: 45% מ-22,500 ₪, כלומר 10,125 ₪ בשנה.
• לאורך כל תקופת הפחת: 45% ממחיר הרכב, כלומר 67,500 ₪, שמתפרסים על כשבע שנים.

הסכום הזה מצטרף לשאר הוצאות הרכב שמוכרות באותו שיעור. כמה מס הוא חוסך תלוי במדרגת המס של כל אחד, ולכן אין מספר אחד שמתאים לכולם.

ואיך זה נראה לאורך השנים? בהנחה שהרכב שימש את העסק מתחילת השנה הראשונה:

• בכל אחת מהשנים הראשונה עד השישית: פחת של 22,500 ₪, מתוכו 10,125 ₪ מוכרים.
• בסוף השנה השישית נדרש פחת על 135,000 ₪, כלומר 90% ממחיר הרכב.
• בשנה השביעית: 15,000 ₪ האחרונים, מתוכם 6,750 ₪ מוכרים.

האם כדאי לקנות רכב לעסק בגלל הפחת?

הפחת לא הופך רכב לזול. בדוגמה שלמעלה, מתוך 150,000 ₪ נכנסים לניכוי 10,125 ₪ בשנה, והחיסכון במס הוא רק אחוז מהסכום הזה, לפי מדרגת המס. כלומר רוב מחיר הרכב נשאר עליכם.

לכן ההחלטה אם לקנות, איזה רכב ובאיזה מחיר צריכה לנבוע מהצורך של העסק. הפחת הוא שיקול משני שכדאי להכיר, לא סיבה לקנות.

"15% הוא שיעור הפחת, לא שיעור הניכוי. ברכב פרטי של עצמאי הפחת נכנס לאותו סל עם הדלק והביטוח, ושם חלה מגבלת ה-45%. מי שמחשב לפי 15% מלאים מנכה יותר ממה שמותר."

ומה לגבי עוסק פטור ועסק זעיר?

עוסק פטור הוא מעמד במע״מ, לא במס הכנסה. לצורך מס הכנסה הוא מנכה הוצאות כמו כל עצמאי, ולכן גם פחת על הרכב, באותם שיעורים ובאותה מגבלה.

בעסק זעיר המצב שונה. מי שנמצא במסלול הזה מנכה אוטומטית 30% מההכנסות, בלי קשר להוצאות בפועל. כלומר במסלול הזה לא דורשים בנפרד פחת או הוצאות רכב, כי הניכוי הקבוע מחליף אותם.

מתי הפחת על הרכב מוכר במלואו?

מגבלת ה-45% חלה רק על מה שהתקנות מגדירות כ"רכב": אופנוע L3, רכב M1 ורכב N1, ובלבד שמשקלם הכולל המותר פחות מ-3,500 ק"ג. מה שנמצא מחוץ להגדרה לא נכנס למגבלה. אלה המקרים העיקריים:

• רכב שמשקלו הכולל המותר 3,500 ק"ג ומעלה, כמו משאית.
• רכב עבודה.
• רכב תפעולי שעומד בתנאים שנקבעו בתקנות.

ברכבים האלה הפחת נבחן לפי הכללים הרגילים של הוצאה בייצור הכנסה, בלי התקרה של 45%. התנאים לרכב תפעולי מחמירים, ולכן כדאי לבדוק אותם מראש ולא להניח שרכב "של העבודה" עומד בהם.

מה קורה עם פחת ברכב ליסינג?

ברכב ליסינג הרכב שייך לחברת הליסינג, ולכן היא זו שמפחיתה אותו. בתקנות נקבע לרכב שרשום ברישיון כרכב "השכרה/החכרה" שיעור פחת של 16% בשנה.

לכם, כשוכרי הרכב, אין פחת לדרוש. מה שנכנס לדוח הם דמי השכירות, שנחשבים חלק מהוצאות החזקת הרכב ולכן מוכרים באותו שיעור של 45%.

המשמעות המעשית: כשמשווים בין קנייה לליסינג, ההבדל המיסויי הוא לא "פחת מול בלי פחת". בשני המקרים ההוצאה עוברת דרך אותו סל ואותה מגבלה, וההבדל האמיתי הוא בתזרים ובעלות הכוללת לאורך השנים.

איך מדווחים על פחת רכב בדוח השנתי?

הפחת נתבע בדוח השנתי למס הכנסה. תקנות הפחת מחייבות לצרף לדוח טופס שמפרט את הנכסים שעליהם נדרש פחת. ברשימת הטפסים של רשות המסים לדוח השנתי לשנת 2025 מופיעים לשם כך טופס 1342 (פרטים על נכסים שניתן לתבוע עבורם פחת) וטופס 1343 (דיווח על ניכוי בשל פחת).

בפועל, מי שמנהל את הספרים מחזיק רשימת נכסים ומעדכן אותה כל שנה: מתי נקנה כל נכס, כמה עלה וכמה פחת כבר נדרש עליו. בסוף השנה המספרים עוברים מהרשימה לטפסים. אם אתם עובדים עם מנהל חשבונות, זה חלק מהעבודה על דוחות שנתיים לעצמאים.

מה קורה כשמוכרים את הרכב?

הפחת לא נעלם ביום המכירה. כשמוכרים רכב שנדרש עליו פחת, גם המכירה נכנסת לחישוב במס הכנסה, כי חלק מהמחיר שלו כבר נוכה לאורך השנים. התוצאה תלויה במחיר המכירה ובפחת שנדרש עד אז, ולכן כדאי לעשות את החישוב לפני שחותמים על העסקה ולא אחרי.

מה שיעורי הפחת לנכסים נפוצים אחרים בעסק?

הרכב הוא בדרך כלל הנכס היקר ביותר של עצמאי, אבל לא היחיד. אלה השיעורים שקובעות תקנות הפחת לנכסים שנפוצים בעסקים קטנים:

• מחשבים אישיים: 33% בשנה.
• מחשבים אחרים: 25% בשנה.
• ציוד אלקטרוני וציוד ממוחשב: 15% בשנה.
• מכונות וציוד, בשיעור הכללי: 7% בשנה.
• רהיטים ואביזרים, בשיעור הכללי: 6% בשנה.

מחשב אישי לעסק מופחת ב-33% בשנה, כלומר תוך כשלוש שנים. מחשב נייד שעלה 6,000 ₪ ומשמש רק את העסק מייצר פחת של 1,980 ₪ בשנה. כאן אין מגבלה של 45%, כי היא חלה על רכב בלבד. אם המחשב משמש גם את הבית, נכנס לניכוי רק החלק העסקי.

השיעור הכללי לרהיטים ולמכונות הוא ברירת מחדל. בתקנות יש שיעורים ייעודיים לענפים מסוימים, ולכן כדאי לבדוק את הסיווג לפני שרושמים נכס.

שלוש טעויות נפוצות בפחת רכב

1. לרשום את מחיר הרכב כהוצאה בשנת הקנייה. רכב אינו הוצאה שוטפת. המחיר שלו נפרס כפחת לאורך השנים.
2. לדרוש 15% מלאים על רכב פרטי. 15% הוא שיעור הפחת. ברכב פרטי שמשמש גם לצרכים פרטיים, רק 45% ממנו מוכרים.
3. לדרוש פחת על רכב ליסינג. הרכב לא שלכם, ולכן גם הפחת לא שלכם. מה שמוכר הם דמי השכירות.

יש גם מצבים שבהם החישוב מסתבך: רכב שנקנה באמצע השנה, רכב שהיה בבעלותכם לפני שפתחתם את העסק, או מכירה של רכב שכבר נדרש עליו פחת. לכל אחד מהם יש השלכה על הדוח, ולכן כדאי לסגור את החישוב מראש. אם אין לכם עדיין מי שמנהל את הספרים, שירות של הנהלת חשבונות דיגיטלית מטפל בדיוק בשאלות כאלה לאורך השנה.

סיכום

פחת רכב הוא הדרך לנכות את מחיר הרכב לאורך השנים: 15% בשנה לרכב פרטי, על פני כשבע שנים. אצל עצמאי עם רכב פרטי, הפחת נכנס לסל הוצאות הרכב ומוכר ב-45% בלבד, כלומר 6.75% ממחיר הרכב בשנה. לרכב פרטי היברידי או חשמלי אין שיעור מיוחד, ובליסינג אין פחת לדרוש בכלל. לפני שקונים רכב לעסק, שווה לחשב את הפחת יחד עם שאר הוצאות הרכב, כדי לדעת מראש כמה מהעלות תיכנס בפועל לניכוי.